Korepetycje a podatki — JDG, ryczałt czy działalność nierejestrowana?

Najbardziej dochodzący do nas temat finansowy: "jaką formę działalności wybrać dla korepetycji?". Odpowiedź: zależy od twojego miesięcznego przychodu. Oto konkretne progi i liczby.

Trzy ścieżki korepetytora

1. Działalność nierejestrowana (do 3499 zł brutto/mies. w 2026)

Niska aktywność, dorywczo. Bez ZUS, bez VAT, bez CEIDG. Tylko PIT raz w roku.

• Limit 2026: 3499 zł brutto/mies. (75% minimalnej krajowej).
• Co płacisz: 12% PIT po przekroczeniu kwoty wolnej (30 000 zł/rok).
• Co dostajesz: zero biurokracji, faktury opcjonalne.
• Dla kogo: student, osoba pracująca na etacie z dodatkowymi 2-4 uczniami w tygodniu.

Pułapka: licznik to przychód, nie zysk. Jeśli kupisz tablet za 1500 zł, to nie zmniejsza ci limitu — limit i tak jest 3499 zł brutto.

2. JDG na ryczałcie 8.5%

Najpopularniejszy wybór dla korepetytorów. Klasa zawodowa "działalność edukacyjna pozostała" (PKD 85.59.B) → 8.5% ryczałt od przychodu.

• Co płacisz:
• 8.5% PIT od przychodu
• ZUS: ulga na start (6 mies.) → preferencyjny ZUS (24 mies.) → ZUS pełny
• Składka zdrowotna: zależy od przychodu (3 progi)
• Co dostajesz: legalna działalność, możliwość wystawiania faktur, deductible brak (ryczałt nie odlicza kosztów).
• Dla kogo: korepetytor 6000-15 000 zł brutto/mies. bez dużych kosztów (sprzęt już zakupiony).

3. JDG na zasadach ogólnych (KPiR)

Dla high-income lub wysokokosztowego biznesu (drogie sprzęt, biuro, inwestycje).

• Co płacisz:
• 12% PIT do 120k/rok, 32% powyżej
• ZUS pełny
• Składka zdrowotna 4.9% od dochodu
• Można odliczać koszty (sprzęt, biuro, podróże, kursy)
• Dla kogo: doświadczony korepetytor 15k+ zł/mies. z wysokimi kosztami (np. duża inwestycja w sprzęt).

Konkretny przykład — 8000 zł brutto/mies.

Wariant A: Ryczałt 8.5%

• Przychód: 8000 zł
• Ryczałt 8.5% PIT: 680 zł
• ZUS preferencyjny (1. rok): ~400 zł
• Składka zdrowotna: ~466 zł (próg do 60 tys. rocznie)
• Suma do zapłacenia: ~1546 zł
• Netto: ~6454 zł

Wariant B: KPiR 12% (przy zerowych kosztach)

• Przychód: 8000 zł
• PIT 12% (po kwocie wolnej): ~625 zł (uśredniony)
• ZUS preferencyjny: ~400 zł
• Składka zdrowotna 4.9%: ~392 zł
• Suma: ~1417 zł
• Netto: ~6583 zł

Różnica: 129 zł/mies. na korzyść KPiR, ale tylko jeśli nie masz kosztów. Gdy masz koszty (kursy, sprzęt, książki) — KPiR wygrywa o jeszcze więcej.

Kluczowy próg: 6 miesięcy

Pierwsze 6 miesięcy działalności w JDG masz ulgę na start = brak ZUS-u. Wykorzystaj ten okres na zbudowanie bazy klientów. Po 6 miesiącach przechodzisz na preferencyjny ZUS na kolejne 24 miesiące, potem ZUS pełny.

Strategia optymalna:

1. Miesiące 1-6: ulga na start (brak ZUS) — agresywnie skaluj.
2. Miesiące 7-30: preferencyjny ZUS — finalizuj formę pracy.
3. Od 31. miesiąca: ZUS pełny — działalność powinna już generować >12k brutto, żeby ZUS pełny nie był bólem.

Faktura — kiedy wystawiać

Faktury wystawiaj od pierwszego ucznia, nawet w działalności nierejestrowanej. Dla rodzica jest to ważne z trzech powodów:

1. Ulga prorodzinna — ojciec/matka może odliczyć część wydatków na edukację dziecka.
2. Zaufanie — faktura = traktujesz biznes serio.
3. Recall — rodzic widzi co miesiąc kwotę → ma pełną świadomość, ile wydaje.

Praktyczne checklisty

Tydzień przed startem JDG:

• [ ] Sprawdź PKD: 85.59.B (działalność edukacyjna pozostała)
• [ ] Wybierz formę: ryczałt 8.5% (najprostszy) lub KPiR (jeśli masz koszty)
• [ ] Założenie konta firmowego (PKO/ING/Santander mają zerowe konta JDG)
• [ ] Wybór księgowej online (~80-150 zł/mies, np. inFakt, ifirma)
• [ ] Przygotowanie pieczątki (opcjonalna, ale przydatna do PDF-faktur)

Pierwszy miesiąc JDG:

• [ ] Wystaw pierwszą fakturę
• [ ] Sprawdź, że ZUS dostał zgłoszenie (ZUS DRA / ZUS RCA)
• [ ] Skonfiguruj automatyczne księgowanie w księgowej online
• [ ] Otwórz konto w fundacji (np. SoFinance) na ulgi B+R, jeśli masz koszty kursów

Częste pytania

Q: Czy mogę być na etacie i prowadzić korepetycje? A: Tak. Działalność nierejestrowana lub JDG na boczku — całkowicie legalne. Etat → masz już ZUS, więc w JDG płacisz tylko składkę zdrowotną.

Q: Czy korepetycje są zwolnione z VAT? A: Tak — usługi edukacyjne są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Nie potrzebujesz NIP-u VAT.

Q: Co jeśli uczeń płaci gotówką? A: I tak musisz zaewidencjonować to w ewidencji przychodów (ryczałt) lub KPiR. Brak faktury nie znaczy brak przychodu — ZUS i US tego pilnują.

Q: Co z kasą fiskalną? A: Jeśli twój przychód nie przekracza 40 000 zł rocznie — zwolnienie. Po przekroczeniu — kasa fiskalna obowiązkowa, chyba że wszystkie płatności przelewem (wtedy zwolnienie do 200 000 zł).

Podsumowanie

• <3500 zł/mies.: działalność nierejestrowana.
• 3500-15 000 zł/mies. bez kosztów: ryczałt 8.5%.
• 15 000+ zł/mies. lub wysokie koszty: KPiR 12%.
• Faktury wystawiaj zawsze — dla rodzica to ulga, dla ciebie wiarygodność.
• Pierwsze 6 miesięcy = ulga na start. Zmaksymalizuj wzrost w tym okresie.

Artykuł nie zastępuje porady księgowej. Konsultuj każdą decyzję z księgową specjalizującą się w JDG / ryczałcie.